注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的日益強(qiáng)大，再加上這個(gè)行業(yè)的特殊性，使得這個(gè)行業(yè)的誠信操守倍受關(guān)注。遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的這個(gè)“懲戒暫行辦法”使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)的行為受到了約束，也充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律作用，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的健康發(fā)展。
（遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第三屆理事會(huì)第二次常務(wù)理事會(huì)會(huì)議審議通過）
第一條 為了充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律作用，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督管理，懲處注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）的違規(guī)違紀(jì)行為，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》和《遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》等法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，制定本辦法。
第二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所，在執(zhí)業(yè)中違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、職業(yè)道德規(guī)范、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、后續(xù)教育準(zhǔn)則及相關(guān)制度、自律公約等法律法規(guī)和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，拒絕、阻撓省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省注協(xié)）的質(zhì)量檢查和調(diào)查，應(yīng)給予行業(yè)自律懲戒的，適用本辦法。
第三條 遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱自律委員會(huì)）負(fù)責(zé)對(duì)遼寧省內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的自律懲戒工作。秘書處負(fù)責(zé)辦理懲戒工作的日常事務(wù)，包括將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的懲戒記錄于誠信檔案。
第四條 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲戒種類包括：
�。ㄒ唬┱勗捥嵝�；
（二）書面批評(píng)；
�。ㄈ⿵�(qiáng)制培訓(xùn)；
�。ㄋ模┴�(zé)令限期整改；
�。ㄎ澹┴�(zé)令書面檢討；
�。┴�(zé)令賠禮道歉、消除影響；
（七）行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；
�。ò耍┥鐣�(huì)公開譴責(zé)；
�。ň牛┤∠麜�(huì)員資格。
第五條 對(duì)事務(wù)所的懲戒種類包括：
（一）談話提醒；
（二）書面批評(píng)；
�。ㄈ┴�(zé)令限期整改；
（四）責(zé)令書面檢討；
（五）責(zé)令賠禮道歉、消除影響；
（六）行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；
�。ㄆ撸┥鐣�(huì)公開譴責(zé)。
第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到刑事處罰，予以社會(huì)公開譴責(zé)；情節(jié)嚴(yán)重的，取消會(huì)員資格。
第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以社會(huì)公開譴責(zé)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失五十萬元以上的，或給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失雖未達(dá)到五十萬元以上，但因提供虛假證明文件，受過行政處罰二次以上，又提供虛假證明文件的，或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，取消會(huì)員資格，移交司法部門追究刑事責(zé)任。
第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過失出具重大不實(shí)報(bào)告，未造成影響和損失的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師因嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具重大不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成經(jīng)濟(jì)損失達(dá)一百萬元以上的或產(chǎn)生社會(huì)影響的，予以社會(huì)公開譴責(zé)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失一百萬元以上的并產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，取消會(huì)員資格，移交司法部門追究刑事責(zé)任。
第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以社會(huì)公開譴責(zé)。
（一）在未履行必要的審計(jì)（審計(jì)包括審計(jì)、審驗(yàn)、審閱、審核，下同）程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告的；
�。ǘ⿲�(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告的；
�。ㄈ╇[瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的；
�。ㄋ模┪磳�(shí)施嚴(yán)格的逐級(jí)復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿的；
�。ㄎ澹┳�(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告而未拒絕的。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，存在本條第一款規(guī)定外的其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則行為的，予以強(qiáng)制培訓(xùn)，并責(zé)令限期整改。
第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在事務(wù)所掛名、在其他單位兼職（不包括學(xué)術(shù)職務(wù)、名譽(yù)職務(wù)、法律法規(guī)允許的職務(wù)）予以談話提醒，責(zé)令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)，并按注冊(cè)管理規(guī)定，撤消注冊(cè)或注銷注冊(cè)，轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年的，按注冊(cè)管理規(guī)定，撤消注冊(cè)，轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以本人名義為他人舉辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的事務(wù)所申報(bào)年檢或執(zhí)業(yè)的，或允許他人以本人的名義執(zhí)業(yè)，或擅自為他所聯(lián)系業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)或簽署業(yè)務(wù)報(bào)告的，或?yàn)樯鐣?huì)中介代理機(jī)構(gòu)的代理業(yè)務(wù)出具鑒證報(bào)告的，責(zé)令限期整改，并予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；情節(jié)較重的，予以社會(huì)公開譴責(zé)；情節(jié)嚴(yán)重的，取消會(huì)員資格。
第十二條 非執(zhí)業(yè)會(huì)員在申報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，虛報(bào)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)間的，或編造人事檔案的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)，并按注冊(cè)管理規(guī)定，撤消注冊(cè)，轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
對(duì)虛假注冊(cè)簽署同意意見的事務(wù)所負(fù)責(zé)人及參與作假的其他有關(guān)當(dāng)事人，予以談話提醒，并責(zé)令書面檢討和予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因工作變動(dòng)、身體健康等原因離開事務(wù)所，且不在事務(wù)所工作，應(yīng)當(dāng)自離開事務(wù)所之日起三十日內(nèi)向所在事務(wù)所及省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員，本人不申請(qǐng)或事務(wù)所不及時(shí)轉(zhuǎn)報(bào)的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所負(fù)責(zé)人予以談話提醒，責(zé)令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)，并按注冊(cè)管理規(guī)定，注銷注冊(cè)，轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
第十四條 事務(wù)所股東或合伙人在向省財(cái)政廳報(bào)送事務(wù)所設(shè)立、變更等相關(guān)文件上虛假簽字的，或虛假出資的，責(zé)令書面檢討并予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師泄露客戶商業(yè)秘密的，予以談話提醒，并責(zé)令賠禮道歉、消除影響；利用其秘密為他人或自身謀取利益或造成嚴(yán)重后果的，予以社會(huì)公開譴責(zé)。
第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而未予回避的，責(zé)令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶索取、收受業(yè)務(wù)約定書約定以外的酬金或者其他財(cái)物或消費(fèi)的，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益的，責(zé)令限期整改、賠禮道歉、消除影響；拒不執(zhí)行的，予以社會(huì)公開譴責(zé)；情節(jié)嚴(yán)重的，取消會(huì)員資格。
第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在其他違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和職業(yè)道德準(zhǔn)則行為，情節(jié)輕微的，予以談話提醒；情節(jié)較重的，給予行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)或社會(huì)公開譴責(zé)，并予以強(qiáng)制培訓(xùn)；情節(jié)嚴(yán)重的，取消會(huì)員資格。
第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無正當(dāng)理由沒有遵守后續(xù)教育規(guī)定，未及時(shí)完成規(guī)定學(xué)時(shí)的，予以強(qiáng)制培訓(xùn)；拒不執(zhí)行的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)，年檢時(shí)不予通過，并轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕、阻撓省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的檢查、調(diào)查的，予以書面批評(píng)；情節(jié)較重的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以社會(huì)公開譴責(zé)。
第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反行業(yè)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)自律公約的，除按本暫行辦法懲戒外，還應(yīng)按自律公約的約定在相關(guān)媒體上發(fā)布《致歉信》、承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用；拒不履行自律公約的，按本辦法規(guī)定從重懲戒。
第二十二條 事務(wù)所與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以社會(huì)公開譴責(zé)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失五十萬元以上的，或給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失雖未達(dá)到五十萬元以上，但因提供虛假證明文件，受過行政處罰二次以上，又提供虛假證明文件的，或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，移交行政、司法部門追究行政、民事、刑事責(zé)任。
第二十三條 事務(wù)所因過失出具重大不實(shí)報(bào)告，未造成影響和損失的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
事務(wù)所因嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具重大不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成經(jīng)濟(jì)損失達(dá)一百萬元以上的或產(chǎn)生社會(huì)影響的，予以社會(huì)公開譴責(zé)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失一百萬元以上的并產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，移交行政、司法部門追究行政、民事、刑事責(zé)任。
第二十四條 事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理混亂，不按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以社會(huì)公開譴責(zé)。
�。ㄒ唬┰谖绰男斜匾膶徲�(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告的；
�。ǘ⿲�(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告的；
�。ㄈ╇[瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的；
（四）未實(shí)施嚴(yán)格的逐級(jí)復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿的；
�。ㄎ澹┳�(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告而未拒絕的。
事務(wù)所在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，存在本條第一款規(guī)定外的其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則行為的，責(zé)令限期整改。
第二十五條 事務(wù)所允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名、在其他單位兼職（不包括學(xué)術(shù)職務(wù)、名譽(yù)職務(wù)、法律法規(guī)允許的職務(wù)）予以談話提醒，責(zé)令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第二十六條 事務(wù)所允許其他單位和個(gè)人以本所的名義執(zhí)業(yè)，或?yàn)樯鐣?huì)中介代理機(jī)構(gòu)的代理業(yè)務(wù)出具鑒證報(bào)告的，或允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在其他事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的，予以書面批評(píng)，并責(zé)令限期整改；情節(jié)較重的，責(zé)令書面檢討，并予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以社會(huì)公開譴責(zé)。
第二十七條 事務(wù)所在申報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，虛報(bào)申請(qǐng)人在事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)間的，或編造人事檔案的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第二十八條 事務(wù)所在向省財(cái)政廳報(bào)送事務(wù)所設(shè)立、變更等相關(guān)文件上弄虛作假的，責(zé)令書面檢討，并予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第二十九條 事務(wù)所泄露客戶商業(yè)秘密的，予以談話提醒，并責(zé)令賠禮道歉、消除影響；利用其秘密為他人或自身謀取利益或造成嚴(yán)重后果的，予以社會(huì)公開譴責(zé)。
第三十條 事務(wù)所與客戶存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而未予回避的，責(zé)令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第三十一條 事務(wù)所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務(wù)，責(zé)令限期整改，并予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以社會(huì)公開譴責(zé)：
（一）對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳；
�。ǘ┫蛴嘘P(guān)單位和個(gè)人支付回扣、傭金、介紹費(fèi)、信息費(fèi)等財(cái)物和消費(fèi)的；
�。ㄈ┙祪r(jià)收費(fèi)；
�。ㄋ模┙柚嘘P(guān)部門、單位或個(gè)人的權(quán)力影響，壟斷或接受指定一個(gè)行業(yè)、地區(qū)或一個(gè)單位的業(yè)務(wù)；
�。ㄎ澹⿲�(duì)客戶或其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘的。
第三十二條 事務(wù)所存在其他違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和職業(yè)道德準(zhǔn)則行為，情節(jié)輕微的，予以談話提醒；情節(jié)較重的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以社會(huì)公開譴責(zé)；對(duì)同行造成影響的，除給予上述懲戒外，責(zé)令賠禮道歉、消除影響。
第三十三條 事務(wù)所未按照規(guī)定向省注協(xié)、本地約委會(huì)報(bào)送業(yè)務(wù)報(bào)備資料的，予以談話提醒，并限期補(bǔ)報(bào)；拒不報(bào)送的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第三十四條 事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所、辦事處、聯(lián)絡(luò)處、業(yè)務(wù)部、辦公室、工作點(diǎn)等分支機(jī)構(gòu)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，予以書面批評(píng)，并責(zé)令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的人事、財(cái)務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等不實(shí)施統(tǒng)一管理的或管理不嚴(yán)出現(xiàn)重大問題的，予以書面批評(píng)，并責(zé)令限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第三十五條 事務(wù)所達(dá)不到法定的辦所條件，予以談話提醒，并責(zé)令限期整改；逾期仍達(dá)不到辦所條件的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)，并移交省財(cái)政廳進(jìn)行處罰。
事務(wù)所未設(shè)立主任會(huì)計(jì)師，或合伙事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師未由執(zhí)行事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任、有限責(zé)任事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師未由法定代表人（法定代表人必須是股東）擔(dān)任，責(zé)令限期整改；逾期不改正的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)。
第三十六條 事務(wù)所拒絕、阻撓省注協(xié)的檢查、調(diào)查的，予以書面批評(píng)，并責(zé)令書面檢討和改正；情節(jié)較重的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以社會(huì)公開譴責(zé)。
第三十七條 事務(wù)所違反行業(yè)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)自律公約的，除按本暫行辦法懲戒外，還應(yīng)按自律公約的約定在相關(guān)媒體上發(fā)布《致歉信》、承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用；拒不履行自律公約的，按本辦法規(guī)定從重懲戒。
第三十八條 事務(wù)所未向省注協(xié)及時(shí)足額繳納團(tuán)體會(huì)費(fèi)、執(zhí)業(yè)會(huì)員個(gè)人會(huì)費(fèi)和其他應(yīng)繳費(fèi)用的，以及不履行其他應(yīng)盡義務(wù)的，予以行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)，拒不改正的，予以社會(huì)公開譴責(zé)。
第三十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師或事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：
�。ㄒ唬┩瑫r(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予以懲戒的行為；
（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予以懲戒的行為；
（三）對(duì)投訴人、舉報(bào)人、申訴人、證人等有關(guān)人員打擊報(bào)復(fù)；
�。ㄋ模┻`規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后訂立攻守同盟或隱匿、銷毀證據(jù)材料，阻撓檢查、調(diào)查；
（五）拒不履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)自律公約；
（六）其他應(yīng)予以從重懲戒的情形。
第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師或事務(wù)所有下列情形之一的，可以從輕、減輕或免除懲戒：
�。ㄒ唬┲鲃�(dòng)改正違規(guī)違紀(jì)違約行為或主動(dòng)消除、減輕行為危害后果；
（二）主動(dòng)向協(xié)會(huì)報(bào)告其違規(guī)違紀(jì)行為；
�。ㄈ┦芩嗣{迫有違規(guī)違紀(jì)行為；
�。ㄋ模┲鲃�(dòng)配合查處違規(guī)違紀(jì)行為；
（五）其他應(yīng)予從輕、減輕或免除懲戒的情形。
第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的違法違規(guī)行為應(yīng)予以行政處罰的，移交省級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，追究行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交公安司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)存在違法行為，被追究了行政或民事或刑事等法律責(zé)任的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，自律委員會(huì)應(yīng)予以相應(yīng)懲戒。
第四十二條 省注協(xié)有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所進(jìn)行檢查、調(diào)查，必要時(shí)可會(huì)同有關(guān)部門對(duì)其他有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。
第四十三條 自律委員會(huì)在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)、社會(huì)公開譴責(zé)、取消會(huì)員資格懲戒決定前，對(duì)事務(wù)所做出行業(yè)內(nèi)的通報(bào)批評(píng)、社會(huì)公開譴責(zé)懲戒決定前，應(yīng)告知被懲戒方有陳述和申辯的權(quán)利。
第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所對(duì)省注協(xié)懲戒決定不服的，可向中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴。
被撤銷注冊(cè)或注銷注冊(cè)的當(dāng)事人有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第四十五條 本辦法自2005年8月1日起實(shí)施。
[遼寧省]注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒暫行辦法（試行）
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